一般纳税人购进货物用于简易计税项目取得了专用发票如何做账？

发表时间：2017-02-37

我公司是一家电力安装公司，属于增值税一般纳税人，其中一个安装工程项目符合简易计税条件，在机构所在地国税局办理了简易征收备案，2016年11月份采购工程材料取得增值税专用发票，金额60万元，增值税额10.2万元，如何账务处理？

1、采购材料取得发票时的分录

借：原材料 60万元

应交税费-待认证进项税额 10.20万元

贷：银行存款 70.20万元

2、专票经税务机关认证后的分录

借：应交税费-应交增值税（进项税额）10.20万元

贷：应交税费-待认证进项税额 10.20万元

3、按照规定做进项税额转出的分录

借：原材料 10.20万元

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）10.20万元

1、财政部在2016年12月发布的《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号，以下简称《规定》）；

2、 2017年1月26日财政部关于《增值税会计处理规定》有关问题的解读。

一、关于待认证进项税额的结转

根据《规定》第二（一）2项，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容，先转入“进项税额”专栏，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目；按现行增值税制度规定转出时，记入“进项税额转出”专栏，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。